Дата публікації: 12 січня 2025
Іван Маринюк, керівник практики податкового права
Джерело: «NV Бізнес»
Третій рік виснажливої війни вносить свої економічні корективи в діяльність бізнесу в Україні. Податкове законодавство є одним з найдинамічніших, а кінець 2024 року запам’ятався історичним підвищенням податків.
Також прийнято Закон про державний бюджет на 2025 рік і є певні орієнтири.
Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум
Мінімальна зарплата та мінімальний прожитковий мінімум, які використовуються у бізнесі (наприклад, для розрахунку пільг, податків, лімітів діяльності, ліцензійних платежів, фінансових санкцій, судового збору та ін.), з 1 січня 2025 року не зміняться і залишаться на рівні 8 000 грн та 3028 грн відповідно. Тобто, з економічної точки зору можна узагальнити, що вартість ведення бізнесу за деякими показниками залишатиметься на рівні 2024 року.
Мінімальне податкове навантаження
З мінімальної зарплати працівника (8 000 грн) роботодавці утримуватимуть: ПДФО (18%) – 1 440 грн, військовий збір (5%) – 400 грн та самостійно сплачуватимуть ЄСВ (22%) – 1 760 грн. Таким чином, мінімальне податкове навантаження на одного працівника складе 3 600 грн або 45%, що наздоганяє показники розміру податкового навантаження деяких країн ЄС.
Ліміти спрощеної системи оподаткування та військовий збір для ФОП
Ліміти доходу на 2025 рік встановлюються з урахуванням розміру мінімальної зарплати на 01.01.2025 рік та не змінюються протягом року на такому рівні:
- 1 група – 1 336 000 грн (167 розмірів мінімальної зарплати);
- 2 група – 6 672 000 грн (834 розмірів мінімальної зарплати);
- 3 група – 9 336 000 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати).
Разом з цим, ФОП платитимуть військовий збір (ВЗ) саме з 01.01.2025 року у таких розмірах:
- 1 та 2 група – 800 грн (10% від мінімальної зарплати на січень поточного року), сплачуватиметься щомісячно авансовими платежами;
- 3 група – 1% від доходу, сплачуватиметься щоквартально.
Слід звернути увагу, що ФОП 1 та 2 груп зобов’язані платити ВЗ незалежно від отримання доходу у звітному періоді за принципом сплати єдиного податку.
Відновлення сплати ЄСВ для ФОП
Воєнна пільга зі сплати ЄСВ для ФОП (за себе) зупиняється на 2025 рік і ФОП необхідно сплачувати ЄСВ у розмірі 1 760 грн. Разом з цим, максимальна база для нарахування ЄСВ роботодавцями становитиме 160 000 грн (20 мінімальних заробітних плат).
Щомісячна звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ
З 1 січня набирають чинності правила щодо щомісячного подання звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Мінфін має затвердити нові форми для ФОП, а ДПС України має підготувати відповідні електронні формати – в них буде додана інформація щодо сплати військового збору.
Ліцензування виробництва і обігу спирту алкогольних напоїв/тютюнових виробів
1 січня втрачає чинність Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 19.12.1995 року № 481/95-ВР і ліцензування, а також здійснення деяких видів діяльності відбуватиметься за новими правилами Закону №3817-IX від 18.06.2024.
Зміни критеріїв пов’язаності осіб для податкових цілей
З нового року наберуть чинності зміни до критеріїв пов’язаності осіб у Податковому кодексі України, зокрема:
- уточнено умови економічної залежності між резидентами та нерезидентами (особи вважатимуться пов’язаними, якщо доходи/вартість придбаної продукції резидента становитиме 75 і більше %, за умови, що такі доходи/сума таких операцій з придбання становить становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції/ загальної вартості придбаної продукції);
- збільшено поріг частки володіння корпоративними правами з 20% до 25%.
Продовження дії податкових та митних пільг для цілей оборони
Протягом 2025 року продовжать дію податкових та митних пільг при імпорті: певних товарів для виробництва снарядів та боєприпасів, повітряних, наземних та водних безпілотних систем та їх складових, активних засобів протидії технічним розвідкам, машин механізованого розмінування, а також систем зброї дистанційного керування та боєприпасів (які використовуються із безпілотними системами). Законопроект №12266 від 29.11.2024, яким внесено зміни до ПК України, наразі знаходиться на підписанні у Президента України.
Відновлення податкових перевірок
З 2025 року відновлюються податкові перевірки (планові та позапланові) для всіх платників, окрім платників з податковою адресою на тимчасово окупованій території та/або на територіях бойових дій. Тобто, перевірки відбуватимуться у звичайному довоєнному порядку. У зв’язку з цим, доцільно перевірити правильність і своєчасність подання податкової звітності, а також наявність і достатність первинних документів, що підтверджують доходи та витрати.
