Дата публікації: 5 листопада 2026
Іван Маринюк, адвокат, керівник практики податкового права
Джерело: «Юридична практика»
У 2026 році податкові перевірки залишаються одним із джерел фінансових і правових ризиків для українського та міжнародного бізнесу. Особливості податкового контролю під час воєнного стану, ризик-орієнтований підхід Державної податкової служби України (ДПС) та посилена увага до окремих господарських операцій вимагають від компаній ретельної підготовки до перевірок.
Податкові донарахування можуть призвести до значних фінансових втрат, однак висновки податкових органів не завжди є обґрунтованими. Практика ЮФ «Ілляшев та Партнери» підтверджує, що ефективний захист інтересів бізнесу залежить від своєчасної оцінки податкових ризиків, належної доказової бази та правильно обраної стратегії оскарження.
Податкові перевірки під час воєнного стану: що змінилося у 2026 році?
У 2026 році в Україні відновлено проведення практично всіх видів податкових перевірок. Водночас продовжують діяти окремі обмеження, зокрема пов’язані з безпекою проведення перевірок та особливостями воєнного стану.
- Строки давності.
Загальний строк для визначення податкових зобов’язань становить 1095 днів, а для окремих операцій, зокрема у сфері трансфертного ціноутворення, – 2555 днів (стаття 102 ПКУ). Проте через зупинення та подальше поновлення перебігу строків у період карантину й воєнного стану податкові органи можуть перевіряти значно давніші періоди.
При цьому строки необхідно обчислювати індивідуально, з урахуванням виду перевірки, відповідного податкового періоду та законодавчих винятків.
- Ризик-орієнтований відбір платників для планових перевірок та активніше використання аналітичних інструментів ДПС для оцінки бізнес-моделей компаній.
Податківці аналізують фінансові показники, рентабельність, структуру операцій, взаємовідносини з контрагентами та економічну обґрунтованість господарської діяльності. Це підвищує ризик податкових претензій до операцій, економічна логіка яких недостатньо підтверджена документально.
Бізнесу варто перевіряти не лише законність призначення перевірки та правильність визначення її періоду, а й готовність обґрунтувати власну бізнес-модель і економічний зміст ключових операцій. Водночас аналітичні висновки ДПС самі по собі не доводять порушення податкового законодавства.
Основні податкові ризики для українського та міжнародного бізнесу
У фокусі податкового контролю є не лише правильність нарахування податків, а й економічний зміст господарських операцій. Серед основних напрямів податкових претензій можна виділити такі.
- Податкові пільги та спеціальні правила воєнного періоду.
Особливої уваги потребує правомірність застосування податкових звільнень, пільг та спеціальних правил, запроваджених у зв’язку з воєнним станом. Предметом спорів можуть стати дотримання умов їх застосування, документальне підтвердження права на пільгу, а також обґрунтованість неможливості своєчасного виконання податкових обов’язків.
- Міжнародні операції та трансфертне ціноутворення
Під час перевірок виплат нерезидентам спори виникають щодо права на застосування міжнародних конвенцій, статусу бенефіціарного власника доходу та фактичного змісту послуг. У сфері трансфертного ціноутворення ключовими залишаються обґрунтування ринковості цін і відповідність фактичної поведінки сторін умовам договорів.
Водночас бізнес часто недооцінює ризики операцій, які не є контрольованими для цілей трансфертного ціноутворення. Відсутність обов’язку звітувати про такі операції не виключає застосування спеціальних податкових різниць, що збільшують фінансовий результат до оподаткування.
- Ризики кримінально-правової оцінки (БЕБ).
Транскордонні операції та використання податкових пільг за конвенціями можуть стати предметом кримінально-правової оцінки на предмет можливого ухилення від сплати податків. Тому навіть за відсутності активних перевірочних заходів ДПС компанія не застрахована від інтересу правоохоронних органів. Водночас самі по собі податкові ризики чи спір щодо застосування пільги не свідчать про вчинення кримінального правопорушення.
- Податок на прибуток, ПДВ та митні питання
Податкові претензії можуть стосуватися реальності господарських операцій, документального підтвердження витрат, формування податкового кредиту та ділової мети операцій у випадках, передбачених законодавством, а також права щодо збереження податкового кредиту з ПДВ при знищенні майна через збройну агресію рф, правильності визначення митної вартості при ввезенні товарів та її застосування до податкових зобов’язань.
Ключовий ризик для бізнесу – це недостатність доказів, які підтверджують правомірність застосування спеціального податкового режиму або фактичний зміст господарських операцій. Тому компаніям важливо заздалегідь формувати доказову базу, яка дозволить обґрунтувати свою позицію під час перевірки та можливого спору з ДПС.
Як оскаржити результати податкової перевірки та податкові донарахування?
Ефективний захист бізнесу починається ще під час податкової перевірки. На практиці компанії нерідко звертаються по правову допомогу вже після її завершення, коли позиція податківців фактично сформована, а можливості вплинути на висновки перевірки обмежені. Тому важливо не займати пасивну позицію, а підтримувати професійну комунікацію з інспекторами, своєчасно з’ясовувати можливі претензії та долучати до матеріалів перевірки докази, які підтверджують правомірність операцій. Розуміння логіки претензій податкового органу дозволяє завчасно сформувати аргументовану стратегію захисту.
- Заперечення до акта перевірки.
Це один із ключових етапів захисту, а в окремих випадках – остання практична можливість долучити важливі докази до матеріалів податкової перевірки до прийняття податкового рішення. Платник має право подати заперечення та додаткові документи протягом 10 робочих днів. Водночас подання заперечень потребує виваженої стратегії: додаткові пояснення чи документи можуть не лише спростувати претензії, а й виявити нові ризики або посилити доказову позицію контролюючого органу. Тому перед їх поданням важливо оцінити зміст, належність і правові наслідки кожного доказу і чи дійсне подання цього документа допоможе платнику податків.
- Адміністративне оскарження ППР.
Скарга до ДПС України за загальним правилом подається протягом 10 робочих днів після отримання податкового рішення. Своєчасне оскарження зупиняє виконання визначених у ньому грошових зобов’язань на період адміністративного розгляду (у бізнесі не формується податковий борг, який (навіть формальний) інколи може мати критичне значення для деяких бізнес-процесів).
Водночас адміністративне оскарження варто використовувати стратегічно: оцінювати можливість скасування донарахувань, достатність доказів та ризики подальшого судового спору і необхідний час до підготовки до останнього.
Судове оскарження рішень ДПС: що враховують суди?
Судове оскарження податкових донарахувань потребує не лише спростування висновків ДПС, а й правильної побудови правової позиції. Адміністративне оскарження не є обов’язковою передумовою звернення до суду, однак його використання впливає на строки судового захисту.
Процедурні порушення. Незаконне призначення перевірки, вихід за межі її предмета або порушення встановлених законом обмежень можуть бути підставами для скасування податкових рішень. Водночас Верховний Суд оцінює характер порушень та їх вплив на законність прийнятого рішення. Тому не кожен формальний недолік процедури автоматично призводить до скасування ППР.
Доказування. У спорах щодо правомірності рішень ДПС обов’язок довести їх законність покладається на податковий орган. Проте це не звільняє бізнес від необхідності підтверджувати обставини, на яких ґрунтуються його вимоги. Суди оцінюють не лише первинні документи, а й фактичне виконання операцій, їх економічний зміст та сукупність наданих доказів.
Юридична фірма «Ілляшев та Партнери» у своїй практиці керується принципом, що судовий спір фактично починається задовго до подання позову. Документи, пояснення та правова позиція компанії, сформовані під час перевірки й адміністративного оскарження, можуть визначати перспективи судового захисту. Саме тому стратегію доказування потрібно вибудовувати з урахуванням можливого судового спору ще на початкових етапах податкового контролю
Податкові спори в Україні: рекомендації юриста
У 2026 році ефективний захист від податкових донарахувань потребує проактивного підходу. Бізнесу варто заздалегідь оцінювати податкові ризики ключових операцій, перевіряти достатність документального підтвердження та готувати аргументацію щодо їх економічного змісту.
Під час податкової перевірки важливо:
- розуміти логіку можливих претензій ДПС;
- підтримувати комунікацію з інспекторами;
- виважено формувати доказову базу.
Деталі мають вирішальне значення: дії податкових інспекторів, особливості конкретних операцій, зміст документів, обставини їх виконання та навіть формулювання пояснень можуть суттєво впливати на результат спору. Усі ці нюанси необхідно враховувати під час формування індивідуальної стратегії захисту, адже універсальні аргументи не завжди працюють.
ЮФ «Ілляшев та Партнери» рекомендує своїм клієнтам не відкладати підготовку до податкового спору до моменту отримання податкового рішення. Своєчасна оцінка ризиків, увага до деталей і професійний юридичний супровід можуть допомогти запобігти необґрунтованим донарахуванням або суттєво посилити позицію компанії в суді.
