Оставить заявку

Налоговые изменения в Украине в 2025 году

Дата публикации: 12 января 2025

Иван Маринюк, руководитель практики налогового права

Источник: «NV Бизнес»

Третий год изнурительной войны продолжает вносить свои экономические коррективы в деятельность бизнеса в Украине. Налоговое законодательство остается одним из самых динамичных, а конец 2024 года ознаменовался историческим повышением налогов. Вместе с этим принят Закон о государственном бюджете на 2025 год и имеются определенные ориентиры.

Минимальная зарплата и минимальный прожиточный минимум

Минимальная зарплата и минимальный прожиточный минимум, используемые в бизнесе (например, для расчета льгот, налогов, лимитов деятельности, лицензионных платежей, финансовых санкций, судебного сбора и др.), с 1 января 2025 года останутся на прежнем уровне: минимальная зарплата – 8000 грн, прожиточный минимум – 3028 грн. Таким образом, с экономической точки зрения, стоимость ведения бизнеса по некоторым показателям будет оставаться на уровне 2024 года.

Минимальная налоговая нагрузка

С минимальной зарплаты работника (8000 грн) работодатели будут удерживать: НДФЛ (18%) – 1440 грн, военный сбор (5%) – 400 грн и самостоятельно уплачивать ЕСВ (22%) – 1760 грн. Таким образом, минимальная налоговая нагрузка на одного работника составит 3600 грн или 45%, что соответствует уровню налоговой нагрузки в некоторых странах ЕС.

Лимиты упрощенной системы налогообложения и военный сбор для ФЛП

Лимиты дохода на 2025 год устанавливаются с учетом размера минимальной зарплаты на 1 января 2025 года и не меняются в течение года на таком уровне: 1 группа – 1 336 000 грн (167 размеров минимальной зарплаты); 2 группа – 6 672 000 грн (834 размеров минимальной зарплаты); 3 группа – 9 336 000 грн (1167 размеров минимальной зарплаты). Вместе с этим, с 1 января 2025 года для физических лиц-предпринимателей ФЛП вводится обязательная оплата военного сбора (ВС) именно в таких размерах: 1 и 2 группа – 800 грн (10% от минимальной зарплаты на январь текущего года), будет уплачиваться ежемесячно авансовыми платежами; 3 группа – 1% от дохода, будет уплачиваться ежеквартально. Важно отметить, что ФЛП 1 и 2 групп обязаны оплачивать ВС независимо от получения дохода в отчетном периоде по принципу уплаты единого налога.

Восстановление уплаты ЕСВ для ФЛП

Военная льгота по уплате ЕСВ для ФЛП (за себя) останавливается на 2025 год и ФЛП необходимо оплачивать ЕСВ в размере 1 760 грн. Вместе с этим, максимальная база для начисления ЕСВ работодателями составит 160000 грн (20 минимальных заработных плат).

Ежемесячная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ

С 1 января вводятся новые правила ежемесячного представления отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), военному сбору (ВС) и единый социальный взнос (ЕСВ). Министерство Финансов должно утвердить новые формы для ФЛП, а Государственная Налоговая Служба Украины должна подготовить соответствующие электронные форматы, которые будут включать информацию об уплате военного сбора.

Лицензирование производства и оборота спирта алкогольных напитков/табачных изделий

1 января утрачивает силу Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» от 19.12.1995 № 481/95-ВР. Лицензирование, а также осуществление некоторых видов деятельности теперь регулируется новыми правилам Закона №3817-IX от 18.06.2024.

Изменения критериев связанности лиц для налоговых целей

С нового года вступят в силу изменения в критерии связанности лиц в Налоговом кодексе Украины, в частности: уточнены условия экономической зависимости между резидентами и нерезидентами (лица будут считаться связанными, если доходы/стоимость приобретенной продукции резидента составит 75 и более %, при условии, что такие доходы/сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции/ общей стоимости приобретенной продукции); увеличен порог доли владения корпоративными правами и привилегиями; увеличен порог доли владения корпоративными правами с 20% до 25%.

Продление действия налоговых и таможенных льгот для целей обороны

В течение 2025 года продлят действие налоговых и таможенных льгот при импорте: определенных товаров для производства снарядов и боеприпасов, воздушных, наземных и водных беспилотных систем и их составляющих, активных средств противодействия техническим разведкам, машин механизированного разминирования, а также систем оружия дистанционного управления и боеприпасов (которые используются с беспилотными системами). Законопроект №12266 от 29.11.2024, которым внесены изменения в НК Украины, сейчас находится на подписании у Президента Украины.

Восстановление налоговых проверок

С 2025 года восстанавливаются налоговые проверки (плановые и внеплановые) для всех плательщиков, кроме плательщиков с налоговым адресом на временно оккупированной территории и/или на территориях боевых действий. То есть, проверки будут происходить в обычном довоенном порядке. В связи с этим, целесообразно проверить правильность и своевременность представления налоговой отчетности, а также наличие и достаточность первичных документов, подтверждающих доходы и расходы.