Дата публикации: 31 января 2024
Андрей Литвин, адвокат, руководитель Харьковского офиса
Источник: AIN.UA
В декабре 2023 года Кабинет Министров принял Национальную стратегию доходов на 2024-2030 годы. В документе изложено общее направление реформ налоговой службы и таможни на следующие шесть лет.
Следует понять, что этот документ является дорожной картой реформ в налоговой и таможенных отраслях, и не только. Указанный документ не изменяет действующее законодательство, а демонстрирует направление будущих изменений в законодательстве, которые ожидают Украину до 2030 года и прямо или косвенно коснутся всех.
Налоги для IT-специалистов
В ИТ-отрасли существует несколько распространенных вариантов, по которым может происходить сотрудничество между компанией и специалистами. Сотрудник может:
- работать по трудовому договору, наемным работником;
- сотрудничать по гиг-контракту в случае регистрации IT-компании в «Дія.City»;
- быть ФЛП на упрощенной системе налогообложения и предоставлять IT-компании услуги по договору.
На сегодняшний день наиболее распространенными и выгодными, с точки зрения экономики и рисков, для IT-компаний являются последние два: сотрудничество с ФЛП или гиг-специалистом. Если сотрудничают с ФЛП, то обычно он находится на третьей группе упрощенной системы налогообложения. Такой специалист должен платить единый налог в размере 5% дохода и Единый социальный взнос в размере 22% в месяц от минимальной заработной платы — 1 562 грн в 2024 году.
Иногда ФЛП выбирают вторую группу, но она подходит не всем IT-специалистам, ведь в таком случае специалист может предоставлять услуги только гражданам и другим упрощенцам – то есть никаких иностранных компаний. Однако на этой группе ФЛП платит налог в фиксированном размере 20% в месяц от минимальной заработной платы – 1 420 грн.
За гиг-специалиста необходимые платежи платит сама IT-компания, их размер почти такой же, как и на третьей группе, и составляет налог на доходы физических лиц по ставке в 5%, военный сбор 1,5% и ЕСВ в 22% от минимальной заработной платы. Внедрение изменений, предусмотренных в Нацстратегии, приведет к коренным изменениям в вышеописанных системах налогообложения.
Реформа упрощенной системы налогообложения
Согласно стратегии, реформа упрощенной системы налогообложения начнется не раньше 2025 года. Нацстратегия предусматривает реформирование второй и третьей групп упрощенной системы налогообложения для лиц-предпринимателей путем их объединения в одну группу.
Лица, принадлежащие к такой объединенной группе, будут платить налог на основе дифференцированной шкалы ставок от 3% до 17%. Ставка налога будет зависеть от объема дохода и вида деятельности. Минимальная ставка в 3% будет применяться к торговой деятельности, а самая высокая ставка в 17% — к оказывающим услуги ими и являются IT-специалисты. Фактически будет осуществлен подход к определению ставки налога в зависимости от того, какой уровень расходов ты несешь, осуществляя предпринимательскую деятельность. Тот, кто оказывает услуги, несет меньше затрат, чем тот, кто продает товар, ведь его нужно покупать.
Такой реформой власти планируют «поощрять» налогоплательщиков «добровольно» переходить на общую систему налогообложения. Высокую ставку налога планируют применять не сразу. Ее постепенно, в течение трех лет, будут поднимать до 17%.
Следует также отметить, что в случае изменения ставки налога ФЛП третьей группы, оказывающих услуги в сфере IT, логично будет ожидать изменения налога в 5% установленном для гиг-специалистов, но не сразу. Сначала для ФЛП оставят эту щель, и все массово начнут идти в «Дія.City», где налоги будут меньше. Через некоторое время, когда масса гиг-специалистов существенно возрастет, как и в случае с ФЛП, ставка налога гиг-специалистов также возрастет до уровня 17%.
Налоговый режим для резидентов «Дія.City».
В Нацстратегии также не забыли и о льготных режимах налога на прибыль самих компаний-резидентов «Дія.City», ставка которого может составлять 9%. В документе осторожно намекают, что такую ставку нужно будет повышать.
Однако сейчас в Минфине говорят, что Нацстратегия не создаст основания для пересмотра режимов налогообложения пространства для IT-компаний «Дія.City».
Как стратегия повлияет на IT-компании?
Государство, как оно считает, «добровольно» попытается заставить всех перейти на общую систему налогообложения, ставка налога на которой сейчас составляет 18%. Повышение налогов до такого уровня фактически в принудительном порядке, хотя и будет растянуто во времени, но может повлечь негативные последствия для экономики Украины вследствие вероятного оттока специалистов и IT-бизнеса.
Позитивно то, что Нацстратегия ставит целью наполнение государственного бюджета деньгами, которые очень нужны нашему государству, а также берет курс на усиление борьбы с коррупцией и превращение налоговых органов в сервисную службу европейского образца.
Нацстратегия – это только дорожная карта, более реальную картину мы увидим в будущем, когда власти начнут предлагать соответствующие законопроекты и реализовывать планы. Пока рано делать однозначные выводы о том, будет ли польза от запланированных изменений и как они реально повлияют на IT-индустрию.
