Дата публикации: 27 мая 2019
Бец Нина, юрист
Источник: «Юридическая Газета»
Сегодня мир ведет активную борьбу с финансированием терроризма и отмыванием средств. Все началось с банков, которые, опасаясь больших штрафов, сначала начали отказываться от компаний-нерезидентов, а затем от компаний-резидентов, не имеющих экономического присутствия в государстве их резидентства.
В декабре 2018 г. даже правительство Британских Виргинских островов (далее — БВО) издало Закон об экономическом присутствии, который вступил в силу с 01.01.2019 г. Требования к экономическому присутствию на БВО применяются к юридическим лицам, которые осуществляют соответствующую деятельность, а именно:
• холдинговую деятельность;
• финансовую/лизинговую деятельность;
• деятельность в сфере интеллектуальной собственности;
• деятельность головного офиса (штаб-квартиры);
• деятельность группового центра по продаже товаров и оказанию услуг;
• банковскую деятельность;
• управление фондами;
• страхование;
• морские перевозки.
Закон предусматривает три режима требований к экономическому присутствию (обычный, упрощенный и усложненный), в зависимости от видов деятельности компании. В большинстве случаев применяется обычный режим, когда компания должна соответствовать следующим критериям:
• руководство должно осуществляться непосредственно на БВО;
• необходимо достаточное количество квалифицированных рабочих, которые физически находятся на территории БВО;
• необходимо подтверждение того, что были понесены достаточные расходы на организацию такой деятельности компании;
• компания должна иметь в собственности или арендовать подходящий офис на территории БВО.
Что касается компаний, осуществляющих деятельность в сфере интеллектуальной собственности, здесь применяются самые жестокие правила. Закон указывает на то, что все компании, деятельность которых связана с интеллектуальной собственностью, считаются такими, которые не имеют достаточного экономического присутствия на БВО, если только иное не будет доказано такими компаниями. Кроме того, если соответствующая деятельность компании требует использования специального оборудования, такое оборудование физически должно находиться на территории юрисдикции.
Все юридические лица обязаны предоставить информацию о виде их деятельности, а также о том, были ли ими соблюдены требования в отношении достаточного экономического присутствия по запросу налоговых органов БВО. Такие компании должны готовить и подавать ежегодные отчеты о соблюдении правил экономического присутствия.
За нарушение установленных законом правил предусмотрены наказания в виде штрафов, тюремного заключения и/или ликвидации компании. Размер штрафа варьируется от 5 тыс. долларов до 50 тыс. долларов за первое нарушение и от 10 тыс. долларов до 400 тыс. долларов за следующие нарушения.
Принимая во внимание активное сотрудничество налоговых органов БВО с налоговыми органами других юрисдикций в части раскрытия сведений о компании, принимая во внимание тот факт, что европейские банки уже давно отказываются от сотрудничества с компаниями, зарегистрированными в этой юрисдикции, а также то, что расходы на содержание таких компаний из-за требований в отношении экономического присутствия вырастут, очевидным является тот факт, что необходимо рассматривать более выгодные юрисдикции.
Уже прошло 3 года, как юридическая фирма «Ильяшев и Партнеры» открыла свой офис в Эстонии. Благодаря нулевой ставке налога на прибыль, сегодня это европейское государство является наиболее привлекательным для ведения бизнеса. Эстония — это так называемая «белая» юрисдикция ЕС, она не входит в перечень государств, операции с контрагентами из которых признаются контролируемыми для целей трансфертного ценообразования.
Эстонскую компанию удобно использовать для ведения торговых операций (в частности, при поставке товаров с или в страны ЕС). В Эстонии отсутствует валютный контроль, нет ограничений в отношении любого соотношения собственного и акционерного капитала. Таким образом, компания может получить от своего участника неограниченную по размеру ссуду.
Еще в 1996 г. между Украиной и Эстонией было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, что позволяет пользоваться льготными ставками налога на репатриацию.
Основателем эстонской компании может быть любое физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент. Член правления (директор) может получить разрешение на проживание на территории Эстонии сроком на 2 года с правом его продления. Самое главное — в Эстонии нет обязательных требований к экономическому присутствию, а европейские банки не отказываются сотрудничать с компаниями этой юрисдикции.
Уже настал тот момент, когда необходимо отказаться от использования классических оффшорных компаний и рассмотреть вопрос о переводе своего бизнеса в европейские государства.