Дата публикации: 6 апреля 2026
Иван Маринюк, руководитель практики налогового права
Источник: Mind.ua
Большинством компаний налоговая проверка воспринимается прежде всего как финансовый риск: возможные доначисления налогов, штрафы и налоговые споры. В то же время на практике такие мероприятия все чаще становятся первым сигналом потенциальных уголовно-налоговых рисков для бизнеса.
Дело в том, что сегодня взаимодействие налоговиков и правоохранительных структур стало значительно теснее. Материалы проверок, содержащие признаки нарушений налогового законодательства, могут передаваться в правоохранительные органы, что иногда превращает налоговый спор в уголовное производство с рисками персональной ответственности для менеджмента.
Кроме того, уголовно-налоговые риски могут возникать и без непосредственной налоговой проверки. Обмен данными между налоговыми органами и Бюро экономической безопасности (БЭБ), а также использование БЭБ аналитических баз и реестров налоговой службы позволяют правоохранительным органам самостоятельно выявлять потенциальные нарушения. В таких случаях уголовное производство может быть начато даже тогда, когда на начальном этапе у налоговых органов формально отсутствуют претензии к налогоплательщику.
Как собственникам и менеджменту действовать в таких условиях, своевременно оценить риски и защитить бизнес, Mind рассказал Иван Маринюк, руководитель практики налогового права ЮФ «Ильяшев и Партнеры».
Основные поводы уголовно-налоговых рисков
На практике налоговая проверка не всегда автоматически приводит к уголовному производству. Тем не менее, существуют определенные ситуации и факторы, которые значительно повышают риск перехода налогового спора в уголовно-правовую плоскость. Речь идет о:
Значительных суммах доначислений. Если по результатам проверки контролирующий орган приходит к выводу о существенном занижении налоговых обязательств, материалы передаются в правоохранительные органы для оценки на предмет наличия признаков уклонения от уплаты налогов.
Операциях с «рисковыми» контрагентами. Когда налоговая квалифицирует операции как бестоварные (фиктивные) или направленные исключительно на формирование налогового кредита или расходов, это становится основанием для последующей проверки таких операций правоохранителями.
Признаках умышленных действий. Отдельное внимание правоохранительные органы уделяют ситуациям, направленным на минимизацию налоговых обязательств. Это могут быть:
- использование сложных цепочек поставок и транзитных компаний;
- дробление бизнеса с привлечением физических лиц-предпринимателей (ФЛП);
- использование льготных или пониженных налоговых ставок без достаточного обоснования;
- системное использование контрагентов с признаками фиктивности.
Как действовать на практике для управления рисками?
Учитывая указанные точки риска, для бизнеса критически важно системно управлять уголовно-налоговыми рисками. Одним из ключевых инструментов такого управления является регулярный налоговый аудит. Его целью является выявление потенциальных рисковых операций, проверка соответствия учета реальной хозяйственной деятельности и оценка возможных зон претензий еще до того, как ими заинтересуются органы.
Не менее важной составляющей является построение эффективной системы налогового комплаенса. Речь идет о таких внутренних процедурах:
- проверка контрагентов перед заключением сделок;
- надлежащее документирование хозяйственных операций;
- контроль налоговых рисков и формирование политик взаимодействия с контролерами.
Наличие таких процедур не только снижает риск нарушений, но и может свидетельствовать о добросовестности бизнеса в случае налоговой проверки. Как показывает опыт сопровождения сложных проверок, именно заблаговременная подготовка доказательной базы и правильная коммуникация с контролерами на ранних этапах позволяют минимизировать риск неправильной интерпретации хозяйственных операций и предотвратить эскалацию спора в уголовную плоскость.
Отдельное внимание бизнесу стоит уделять структурированию деятельности и модели взаимодействия с ФЛП. Важно обеспечить экономическую обоснованность таких отношений, избегать признаков искусственного дробления и надлежащим образом документировать реальный характер операций.
Кроме того, важным элементом является своевременная правовая поддержка. Привлечение налоговых юристов на ранних этапах проверки позволяет правильно сформировать позицию компании и предотвратить эскалацию спора в уголовное производство.
Стратегия защиты компании и руководителей в налоговых спорах
В случаях, когда налоговый спор уже приобретает признаки уголовного производства, важно сформировать четкую стратегию защиты как компании, так и ее руководителей. Уголовно-налоговые производства почти всегда сопровождаются повышенным вниманием к управленческим решениям и роли конкретных должностных лиц.
В то же время важно учитывать, что обязательным элементом состава преступления (уклонение от уплаты налогов) является наличие умысла. Уголовная ответственность возможна только тогда, когда будет доказано, что должностные лица компании сознательно совершали действия, направленные на неуплату налогов. Сам по себе факт доначислений или наличие спора не означает автоматического наличия состава преступления.
Этот подход подтверждается и судебной практикой Верховного Суда, который неоднократно подчеркивал, что необходимо доказать именно умышленный характер действий налогоплательщика, а не только факт доначисления обязательств в рамках налогового спора.
Чем чаще всего заканчиваются споры и какова роль БЭБ?
Статистика свидетельствует, что значительная часть уголовных производств по уклонению от уплаты налогов завершается добровольным погашением начисленных обязательств и последующим закрытием производства. Такой механизм часто используется бизнесом как способ урегулирования спора на ранних этапах.
Подтверждением этого является статистическая информация Государственной судебной администрации. В 2025 году суды рассмотрели 229 судебных дел:
- 215 дел были закрыты в связи с уплатой налогов;
- 14 дел закончились вынесением приговоров (8 – оправдательных, 6 – обвинительных).
Вместе с тем в таких ситуациях крайне важно внимательно подходить к проверке и обоснованию расчетов. Аналитические продукты БЭБ, а также проведенные экспертизы могут основываться на различных методологических подходах. Именно поэтому бизнесу важно тщательно проверять такие расчеты, привлекая налоговых консультантов, аудиторов и экспертов для формирования собственной профессиональной позиции.
В таких категориях дел важен комплексный подход к защите, сочетающий:
- налоговый анализ;
- уголовно-правовую стратегию;
- надлежащую работу с доказательствами.
Все это позволяет существенно снизить потенциальные последствия для компании и ее руководителей.
Эффективная защита бизнеса от уголовно-налоговых рисков базируется не только на реагировании на уже имеющиеся претензии, а прежде всего на проактивном и системном подходе к управлению налоговыми рисками. Регулярный аудит, внедрение процедур комплаенса, надлежащее структурирование бизнеса и своевременная правовая оценка потенциальных рисков позволяют значительно снизить вероятность эскалации налогового спора в уголовное производство.
